Как учитывать корм для собак

Обеспечение сохранности имущества организации входит в обязанности службы безопасности. Комплекс охранных мероприятий может включать и службу четвероногих “сотрудников”.

Покупка и дальнейшее содержание служебной собаки обходится достаточно накладно, поэтому становится действительно важным для управленческих целей отразить эти факты хозяйственной жизни достоверно в бухгалтерском учете.

Собаки используются:

  • для оптимизации сторожевой охраны транспорта, помещений и территорий,
  • для осмотра объекта (склада, подсобных, торговых помещений), в том числе перед их закрытием с целью обнаружения посторонних лиц,
  • задержания подозреваемых,
  • обнаружения похищенных товарно-материальных ценностей.

Первое, что необходимо сделать владельцу при появлении в организации собаки – это зарегистрировать питомца в ветеринарном учреждении по месту своего нахождения.

Ветеринарные учреждения при регистрации выдают регистрационное удостоверение и регистрационный знак, который крепится к ошейнику собаки (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет в крестьянских фермерских хозяйствах в 2020 году: документы, операции и проводки).

Учет приобретения служебной собаки

Служебная собака приобретается для охраны производственных объектов, то есть для обеспечения нормального производственного процесса, поэтому в полной мере удовлетворяет условиям признания ее в качестве объекта основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС, в том числе затраты на приведение объектов ОС в состояние, пригодное для использования.

Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при его принятии к учету исходя из ожидаемого срока его использования.

Для подтверждения взаимосвязи покупки служебной собаки с хозяйственной деятельностью организации составляется приказ о приобретении собаки для охраны производственных объектов с обоснованием такой необходимости.

Факт хозяйственной жизни, выраженный в том, что собака охраняет объекты предприятия на регулярной основе, подтвердят первичные документы по учету “работы” служебной собаки. В штатном расписании организации рекомендуется указывать, что охранник осуществляет охрану вверенного ему объекта со служебной собакой.

Организация также может приобрести не взрослую обученную собаку, а щенка, который еще не пригоден для использования по назначению. Все затраты, связанные с выращиванием и содержанием собаки до момента, когда она будет готова для использования в производственном процессе организации, могут рассматриваться как затраты, связанные с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях.

Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). Поскольку служебная собака используется в обычной производственной деятельности организации, организация ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия ее к учету в качестве объекта ОС, включает сумму начисленной амортизации в состав расходов по обычным видам деятельности.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Первичный документ Собака, щенок приобретены в питомнике 08 60 Отгрузочные документы питомника, договор купли-продажи Отражен НДС, предъявленный питомником 19 60 Счет-фактура Предъявленный питомником НДС принят к вычету

С учетом того, что собака охраняет объекты, принадлежащие организации, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС

68 19 Счет-фактура При регистрации собаки организация оплачивает регистрационный сбор 08 60 Платежный документ, регистрационное удостоверение, выданное ветклиникой Принята к учету собака, полученная безвозмездно, по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика 08 91 Акт приема-передачи В результате инвентаризации обнаружено неучтенное животное, которое пригодно к сторожевой работе по рыночной стоимости, подтвержденной документально или отчетом независимого оценщика 08 91 Акт результатов инвентаризации Затраты на выращивание и дрессировку щенка включены в первоначальную стоимость 08 10, 60, 70, 69 Требование-накладная,

Расчетно-платежная ведомость,

Бухгалтерская справка-расчет, документы поставщиков услуг по дрессировке

Служебная собака принята к учету в качестве объекта ОС 01 08 Акт о приеме-передаче объекта основных средств,

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Ежемесячное начисление амортизации в течение срока полезного использования 26 02 Бухгалтерская справка-расчет

Расходы на содержание собак

Содержание служебных собак включает в себя:

  • организацию места «жительства» – вольера или будки;
  • обеспечение питомца необходимым инвентарем: ошейником, намордником, миской, цепями и прочим;
  • кормление,
  • лечение и дезинфекционную обработку.

Чтобы планировать, анализировать и контролировать расходы на содержание четверного сотрудника, а также, иметь возможность подтвердить их экономическую обоснованность, организации следует распорядительным документом установить нормы расходов на содержание питомца.

При отсутствии таких норм организации на практике пользуются, например:

– составленным кинологом дневным рационом собаки, который утверждается кинологическим клубом;

– разрабатывают рацион самостоятельно, воспользовавшись нормами кормления служебных собак, утвержденных для применения кинологическими подразделениями МВД, армии, службы исполнения наказаний;

– кормить собаку сухими концентратами с использованием норм, рекомендованных производителем на упаковке.

Также утверждаются нормы на снаряжение собаки – количество предметов на одну собаку и срок эксплуатации.

Необходимые ежегодные ветеринарные процедуры – различные вакцинации против вирусных или бактериальных болезней собак устанавливаются ветеринарным учреждением.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Первичный документ Отражено приобретение корма, снаряжения для собаки 10 60 Отгрузочные документы поставщика Отражен НДС, предъявленный поставщиком 19 60 Счет-фактура Предъявленный поставщиком НДС принят к вычету

С учетом того, что сторожевая собака используется для охраны, то есть в производственных целях и при условии, что продукция (работы, услуги), производимая на охраняемом объекте, облагается НДС

68 19 Счет-фактура Списана на расходы по нормам стоимость корма и снаряжения 26 10 Требование-накладная, акт на списание, учет рабочего времени собаки Отнесена на расходы стоимость ветеринарного обслуживания 26 60 Документы ветклиники

Выбытие собаки

Как и всякий объект основных средств, служебные собаки могут «изнашиваться» – то есть стареть, умирать, гибнуть в результате действий третьих лиц.

Учет в таком случае не отличается от обычного выбытия основных средств.

             Содержание операции              Дебет счета  Кредит счета   Первичный документ   Служебная собака погибла в результате нападения или неправильного ухода 94 01 Акт результатов инвентаризации, служебная записка, заключение ветеринарного врача Служебная собака передана в собачий приют по причине старости   91-2    01   Акт приема-передачи, заключение ветеринарного врача

Приятная неожиданность

Сторожевая собака, числящаяся на балансе организации, может родить щенка. И, если «объект» удовлетворяет понятию актива, то есть организация планирует его продать или ввести в состав основных средств взамен состарившегося питомца, она приходует его в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.

             Содержание операции               Дебет счета  Кредит счета   Первичный документ   Оприходован щенок по рыночной стоимости   в качестве товара   41   91 Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения Щенок по рыночной стоимости  отражен в качестве вложений во внеоборотные активы 08 91 Акт на получение приплода собак, ветеринарные регистрационные удостоверения

Владельцам необходимо помнить, что собаки являются объектом повышенной опасности, и в случае непредвиденных неприятных происшествий, связанных с несанкционированным нападением собаки на человека, собственник виноватого питомца понесет соответствующую ответственность (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет страхования в 2020 году: проводки, документы, налоги).

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Организация приобрела служебную собаку за 25 000 рублей для охраны своей территории. В каком порядке учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение корма для собаки?

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» служебные собаки входят в третью амортизационную группу.

Следовательно, собака, приобретенная для охраны территории, является амортизируемым имуществом. Пунктами 1 и 2 статьи 252 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются также на материальные расходы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств.

Поскольку корм идет на содержание собаки, следовательно, он подпадает под действие данной нормы. Таким образом, расходы на корм собаки при исчислении налога на прибыль следует учитывать в порядке подпункта 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, можно ли в налоговом учете отразить расходы на кормление собак? У нас две овчарки и три дворняжки, все без документов. Директор пока сам за свой счет им корм покупает и мы все подкармливаем, а сейчас хочет сторожам деньги выдавать каждый месяц, чтобы они им кашу варили.

Добрый день. Нашла статью в К+, почитайте (про расходы на содержание в конце статьи)

Получить образец учетной политики для небольшого ООО

В статье, если Вы обратили внимание, речь идет о легально приобретенных собаках и отражении их и расходов, связанных с ними (в т.ч. питание, прививки и т.п.) . У автора вопроса, если я правильно поняла, это просто собаки, прибившиеся к сторожу (либо это его домашние собаки). Поэтому, расходы на приобретение корма для собак — только за счет прочих расходов, не принимаемых при налогообложении.

Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что «овчинка выделки не стоит»

Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса

Цитата (Альбина_nv):Вот потому-то я и всю статью привела, не выдергивая из контекста только расходы на содержание собак. А вот по поводу легально приобретенных собак не соглашусь, в статье рассматривается и ситуация с бывшими бездомными. Легализовать их можно. Но объем документооборота для оформления собак и их содержания нужно конечно сопоставить с суммой расходов. Возможно, что «овчинка выделки не стоит»

Объем документооборота — это приказ на инвентаризацию чего-то, в результате которой выявятся неучтенные животные, пригодные к сторожевым работам + инв. опись+ сличительная опись+ протокол РИК об оприходовании животных, пригодных к сторожевым работам и определение их рыночной стоимости. Итого — 4 документа, 0,25 дней работы 2-3 человек (занятых в инвентаризации) + 1 день работы 1 человека (на оформление результатов инвентаризации).

Далее нужно посчитать 20% от стоимости кормов для собак.

Определяем большую из этих двух величин и принимаем решение — стоит заморачиваться со списанием расходов на корм собак , уменьшаемые налоговую базу или нет.

Плюс к Вашему списку — приказ, обосновывающий производственную необходимость приобретения и содержания собак, + рекомендуемые формы учета работы собаки + изменение штатного расписания + регистрация собак в ветеринарной службе и оформление документов на них (а соответственно и прохождение всех обязательных вакцинаций) + разработка приказов о нормах питания, необходимого снаряжения и расходах на ветеринарные услуги + оформление первички на приобретение питания и снаряжение + ежемесячные акты на списание корма по нормам.

Спасибо большое за ответы! Так все сложно. Решили, что «приходовать» наших Тузиков не будем.

Получить образец учетной политики для небольшого ООО

Ну не пугайтесь так Сложновато все оформить первоначально (все приказы, нормы, регистрация и т.д) , а потом только первичка на поступление корма и т.п. и на списание. Сама когда-то этим вопросом озадачивалась, но у нас на промзоне собак было только 2 овчарки, у Вас то затрат намного больше получается.

  • Главная
  • Консультация эксперта
  • Налоговые изменения в 2020 году
  • Прочие изменения

3446 ноября 2019

Как отразить в бухучете приобретение служебных (сторожевых) собак. Как учесть расходы на содержание служебных собак, такие как: питание, покупку ошейников, поводков, оплату услуг ветеринара? 

Вопрос:  У ООО на ОСНО есть собаки для охраны территории. Но они никак в учете организации не отражены. Каждая собака привита и есть паспорт. Как правильно поставить собак на учет в ООО? Какие для это нужны документы? Какими проводками это нужно сделать? Можно ли при принятии собак на учет списывать в расходы затраты на корм?

Ответ:  По вопросу учета сторожевых собак

Если собаки были куплены, то учтите их как поступившие ОС или МПЗ (в зависимости от стоимости) за плату в общем порядке. Если на приобретение собак документов нет, то учтите их как ОС или МПЗ, выявленные при инвентаризации.

По вопросу учета расходов на содержание собак

Да, расходы на содержание сторожевых собак можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов.

Еще читайте: производственный календарь 2020 в России

Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

https://vip.1gl.ru/#/document/12/154405/

Обоснование

Из рекомендации

Как отразить в бухучете приобретение служебных (сторожевых) собак, затраты на их кинологическую подготовку и содержание

Служебных (сторожевых) собак стоимостью 40 000 руб. и дороже отражайте строго в составе основных средств. Если же их первоначальная стоимость меньше 40 000 руб., то расходы можно списать сразу как МПЗ.

Прямых указаний на то, в качестве каких активов учитывать сторожевых собак, в законодательстве нет. Казалось бы, их нужно учитывать как животных на выращивании и откорме или в составе других средств в обороте. Но это не так.

Каково назначение сторожевой собаки? Она охраняет производство, склад или территорию организации. Другими словами, ее будут использовать в производстве. Она не для перепродажи, а для обеспечения сохранности имущества. А значит, отвечает критериям объекта основных средств (п. 4 и 5 ПБУ 6/01). Поэтому учитывать служебных собак в составе животных на выращивании и откорме, то есть на счете 11, и списывать их стоимость только при выбытии не корректно.

Поэтому если первоначальная стоимость собаки 40 000 руб. и больше, то ее необходимо учитывать в составе основных средств на счете 01.

Как формировать первоначальную стоимость собаки, если это основное средство

В первоначальную стоимость сторожевой собаки включите расходы на ее приобретение, кинологическую подготовку, ветеринарный контроль и т. п. То есть все траты, которые связаны с ее приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования, собирайте на счете 08 (Инструкция к плану счетов, п. 7–12 ПБУ 6/01).

Внимание: поступайте так вопреки тому, что в Инструкции к плану счетов написано, что счет 08 не предназначен для учета служебных собак.

Объясняется это тем, что ранее в пункте 50 Положения, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 г № 34н, было указано, что служебных собак учитывают в составе средств в обороте. Однако впоследствии этот пункт исключили приказом Минфина от 24.12.2010 № 186н. А вот в Инструкции к плану счетов, который готовили на основе Положения, такое указание осталось. Однако Инструкция к плану счетов не регулирует бухучет и не имеет преимуществ перед ПБУ (абз. 1, 2 преамбулы к Инструкции к плану счетов, письмо Минфина от 15.03.2001 № 16-00-13/05). Поэтому в части противоречий применяйте порядок формирования первоначальной стоимости и оценки основных средств, который прописан в пунктах 7–12 ПБУ 6/01. То есть аккумулируйте затраты на приобретение и подготовку сторожевой собаки на счете 08.

В бухучете приобретение служебной собаки отразите следующими записями:

Дебет 08 Кредит 60 (76)

– отражены затраты на приобретение служебной собаки;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– учтен входной НДС, предъявленный поставщиком.

Затраты на кинологическую подготовку служебной собаки, ветеринарный контроль и прочие подобные расходы отразите так:

Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 70, 76…)

– отражены затраты на доведение основного средства до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– учтен входной НДС с затрат на подготовку служебной собаки.

Когда собака полностью готова выполнять свои функции, отразите ее в составе основных средств:

Дебет 01 Кредит 08

– учтена служебная (сторожевая) собака в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Это следует из положений ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 19, 23, 26, 60, 70, 76).

Начиная со следующего месяца за тем, в котором приняли служебную (сторожевую) собаку на учет в составе основных средств, начните начислять по ней амортизацию. Делать это нужно до списания стоимости служебной (сторожевой) собаки или месяца, следующего за тем, в котором она выбыла. Такой порядок указан в пунктах 21 и 22 ПБУ 6/01.

Срок полезного использования служебной (сторожевой) собаки устанавливайте в общем порядке.

Начисление амортизации оформите такой записью:

Дебет 25 (44) Кредит 02

– начислена амортизация служебной собаки.

Проводки делайте ежемесячно (п. 21 ПБУ 6/01).

Как учесть собаку, если ее стоимость меньше 40 000 руб.

Если стоимость служебной (сторожевой) собаки меньше 40 000 руб., то ее можно учесть в составе материально-производственных запасов. Это установлено пунктом 5 ПБУ 6/01.

Для этого затраты, которые собирали на счете 08, перекиньте на счет 10. Если же изначально понятно, что в составе основных средств учитывать собаку не будете, то затраты сразу включайте в состав МПЗ, минуя счет 08:

Дебет 10 Кредит 08 (60, 76)

– стоимость служебной собаки менее 40 000 руб. включена в состав материально-производственных затрат.

Сразу после начала использования служебной собаки спишите ее стоимость целиком на затраты:

Дебет 25 (44) Кредит 10

– отражены расходы на приобретение служебной собаки.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 08, 10, 25, 60 и 76).

Как учесть расходы на содержание

Затраты на содержание служебной собаки (питание, амуницию, кинолога в штате, ветеринарный контроль, страховку и т. п.) включайте в состав общепроизводственных расходов. Ведь все траты, связанные с эксплуатацией основных средств, учитывают именно так. Так же учитывайте расходы, если траты на приобретение собаки учли в составе МПЗ.

Отразить общепроизводственные расходы на содержание служебной собаки можно так:

Дебет 25 (44) Кредит 10 (60, 69, 70, 76)

– отражены общепроизводственные расходы на содержание служебной собаки.

Это следует из пунктов 5, 8 и 9 ПБУ 10/99.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение служебной собаки

ООО «Альфа» приобрело немецкую овчарку за 36 000 руб. (в т. ч. НДС – 6000 руб.) и оплатило ее подготовку в сумме 14 400 руб. (в т. ч. НДС – 2400 руб.).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки.

При приобретении:

Дебет 08 Кредит 60

– 30 000 руб. (36 000 руб. – 6000 руб.) – отражены затраты на приобретение служебной собаки;

Дебет 19 Кредит 60

– 6000 руб. – учтен входной НДС, предъявленный поставщиком-заводчиком;

Дебет 60 Кредит 51

– 36 000 руб. – оплачена стоимость немецкой овчарки.

При подготовке:

Дебет 08 Кредит 60

– 12 000 руб. – отражены затраты на подготовку немецкой овчарки;

Дебет 19 Кредит 60

– 2400 руб. – учтен входной НДС с затрат на подготовку служебной собаки.

Когда собаку подготовили для исполнения охранной функции:

Дебет 01 Кредит 08

– 42 000 руб. – учтена служебная (сторожевая) собака в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Содержание сторожевых собак

Как показывает практика, сельхозорганизации нередко используют сторожевых собак. Но как квалифицировать затраты на их покупку в бухгалтерском, налоговом учете и при спецрежимах? Можно ли принимать в целях налогообложения расходы на кормление и содержание собак? Определиться с учетом в данной ситуации и при необходимости сделать корректировочные записи до сдачи годовой отчетности поможет наш материал.

Организация учета собак

Итак, рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет приобретенных сторожевых собак (щенков).

Налоговый учет

Порядок признания расходов на приобретение собак зависит от того, являются они амортизируемым имуществом или нет.

Напомним, что амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – свыше 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, если стоимость собаки (щенка) превышает 20 000 руб., в налоговом учете она будет признаваться амортизируемым имуществом.

Отметим, что, согласно Классификации основных средств, собаки относятся к третьей группе со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно (код ОКОФ 19 0003000).

Если же стоимость приобретенной собаки (щенка) менее 20 000 руб., затраты следует учесть в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

А если предприятие на спецрежиме?

В том случае, если сельхозорганизация применяет упрощенную систему налогообложения или перешла на уплату ЕСХН, она также сможет учесть в целях налогообложения расходы на покупку сторожевых собак. Так, если они подпадают под определение основных средств (иначе говоря, если стоимость каждой собаки превышает 20 000 руб.), учесть затраты можно на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Если же сторожевая собака стоит меньше 20 000 руб., то расходы по такой покупке можно учесть при налогообложении как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 5 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Расходы на содержание собак

В бухгалтерском учете затраты на содержание сторожевых собак (их питание, покупку ошейников, поводков, оплату услуг кинолога, ветеринара) могут включаться в состав расходов по обычным видам деятельности. То есть относиться на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» (в зависимости от структурного подразделения, за которым закреплены собаки).

Затраты на содержание служебных собак в налоговом учете включаются в состав прочих расходов (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Данный вывод подтверждает судебная практика:

– постановление ФАС Московского округа от 16 августа 2006 г. № КА-А40/7454-06: затраты на приобретение продуктов для кормления собак являются экономически оправданными, поскольку необходимы для охраны;

– постановление ФАС Поволжского округа от 16 июня 2005 г. № А55-10934/04-1: расходы на содержание собак правомерно учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку собаки использовались с целью охраны материальных ценностей;

– постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17 мая 2006 г. № А29-11853/2005а: приобретение сторожевых собак обусловлено необходимостью охраны производственной базы и другого недвижимого имущества, поэтому расходы по приобретению собачьих аксессуаров и питания обоснованны. Следует учитывать, что данное постановление принято по вопросу правильности исчисления ЕСН индивидуальным предпринимателем. Однако выводы, сделанные судом, можно распространить и на правомерность признания расходов в целях налогообложения прибыли.

Но чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, расходы по содержанию служебных собак, включая питание, лучше производить по нормам, установленным клубами собаководства, в зависимости от породы собак. Если такие нормы не установлены, можно использовать те, что указаны в приказе Минобороны России от 22 июля 2000 г. № 400 и приказе Минюста России от 9 февраля 2004 г. № 30. Если приведенные в данных документах нормативы не соответствуют фактическим затратам организации на содержание сторожевых собак, можно утвердить свои нормы, закрепив их приказом руководителя.

При «упрощенке» или ЕСХН расходы по содержанию собак можно учесть в целях налогообложения как материальные.

Необходимые документы на собак

Чтобы отразить в учете стоимость покупных собак (щенков), у организации должны быть следующие документы:

1) договор купли-продажи;

2) акт приема-передачи собак.

Если собаки приобретались у физического лица, то оформляется акт закупа (он составляется в произвольной форме, но с содержанием всех обязательных для «первички» реквизитов, установленных пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: